Кадастровая стоимость земельного участка является основой для исчисления земельного налога. Как определяется кадастровая стоимость? Кто устанавливает величину земельного налога? В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации одной из целей определения кадастровой стоимости земельного участка является налогообложение. Согласно нормам ст. 66 данного Кодекса для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок проведения которой устанавливается Правительством Российской Федерации. Таким образом, государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации «О государственной кадастровой оценке земель» от 25 августа 1999 г. № 945 и «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель» от 8 апреля 2000 г. № 316.
Правительство Российской Федерации установило основные методические принципы оценки земель различных категорий и видов функционального использования. Государственная кадастровая оценка земель населенных пунктов, садоводческих, огороднических и дачных объединений за границей населенных пунктов должна осуществляться на основании статистического анализа рыночных цен и иной информации об объектах недвижимости, а также иных методов массовой оценки недвижимости.
Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 1 ст. 390) установлено, что кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, определена как налоговая база для исчисления земельного налога.
Земельный налог является местным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 1 ст. 387) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (п. 2 ст. 387) устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, предусматривается возможность установления налоговых льгот, в том числе размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Следует обратить внимание на то, что при установлении земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Кодекса должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате земельного налога. Кроме того, п. 4 ст. 5 Кодекса установлено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, снижающие размеры ставок налогов, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если непосредственно предусматривают это.
Таким образом, фактическая налоговая нагрузка на налогоплательщика устанавливается не по результатам государственной кадастровой оценки земель, а на основании принимаемых представительными органами муниципальных образований нормативных правовых актов о налоговых ставках и льготах.
Как узнать кадастровую стоимость земельного участка?
Информация о кадастровой стоимости земельного участка является сведениями, внесенными в государственный кадастр недвижимости, в связи с чем порядок ее предоставления регламентируется ст. 14 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости» от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ.
Сведения государственного кадастра недвижимости о кадастровой стоимости земельного участка, предоставляются органом кадастрового учета в виде кадастровой выписки об объекте недвижимости по месту учета данного земельного участка в срок не более чем пять рабочих дней. Любое лицо, заинтересованное в получении сведений государственного кадастра недвижимости, подает письменный запрос с указанием своих реквизитов, объемов и характера запрашиваемых сведений и способа доставки.
В справочном порядке информацию о кадастровой стоимости земельного участка можно узнать на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (www.rosreestr.ru).
В разделе «Интерактивная кадастровая карта» необходимо последовательно выбрать: федеральный округ - «ФО №7, Дальневосточный федеральный округ» и субъект Российской Федерации - «КО №27, Хабаровский», в который входит земельный участок. В левом нижнем углу страницы появятся ссылки: «Кадастровая стоимость земельных участков» и «Нормативные правовые акты». При нажатии на которые откроются новые страницы соответственно со сведениями об основных характеристиках земельного участка и его кадастровой стоимости и с нормативными правовыми актами в разрезе категорий земель
Каким образом определяется кадастровая стоимость земель садоводческих, огороднических и дачных объединений, находящихся за границей населенных пунктов?
Государственная кадастровая оценка земель садоводческих, огороднических и дачных объединений проводится в соответствии Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. № 316, с использованием Методики государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений, утвержденной приказом Росземкадастра от 26 августа 2002 г. № П/307. Работы по государственной кадастровой оценке земель садоводческих, огороднических и дачных объединений осуществляются на основании статистического анализа рыночных цен и характеристик земельных участков. Для определения кадастровой стоимости по каждому садоводческому объединению (товариществу) была собрана информация по оценочным показателям, влияющим на цену 1 квадратного метра земельных участков при совершении сделок по их купле-продаже. В состав этих показателей входят:
• расстояние от садоводческого объединения (товарищества) до краевого центра, центра муниципального района (км);
• расстояние от участков садоводческого объединения (товарищества) до ближайшей остановки общественного транспорта (км);
• наличие в садоводческом объединении (товариществе) электричества, водопровода, охраны;
• характер рельефа на территории объединения.
Перечень факторов стоимости для садоводческих объединений (товариществ) был утвержден краевой комиссией по рассмотрению и согласованию результатов государственной кадастровой оценки земель. При выявлении недостаточности информации о сделках купли-продажи земельных участков, осуществляется сбор дополнительной информации об арендной плате за земельные участки, рыночных ценах и арендной плате за единые объекты недвижимости.
С порядком определения кадастровой стоимости земель садоводческих, огороднических и дачных объединений (товариществ) можно ознакомиться подробнее в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю в Отчете по государственной кадастровой оценке земель садоводческих, огороднических и дачных объединений.
Кто и каким образом должен оповещать об установлении новой стоимости земельного участка?
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 07 февраля 2008 г. «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются бесплатно по запросам налогоплательщиков земельного налога в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости и размещаются на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.
